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财务报表保险制度可行性分析

[公司财务管理论文] [摘要]：财务报表保险制度不失为一种增强审计独立性、保护投资者利益、维护证券市场秩序的理想制度，是当前审计委托制度的理想替代机制。但财务报表保险制度能否实行是这种制度优越性能否得以体现的前提条件。财务报表保险制度的实行包括自发实行和强制实行。笔者认为，在保险自愿的原则下，财务报表保险制度无法自动实行，一是因为财务报表保险不符合一般保险项目的特征，总体风险水平较高且保险费率不易确定，保险公司不愿设保；二是因为由保险公司委托审计会导致上市公司的投保成本高于当前审计费用且财务舞弊暴露风险增加，上市公司不愿投保。因此保险自愿原则下财务报表保险制度不具备现实可行性。但强制财务报表保险却有其独特的优越性，通过立法强制推行才能使这一制度的实行成为可能。 [关键词]：财务报表保险制度风险审计费用为从制度安排上解决审计师独立性受损的问题，美国纽约大学的罗恩教授率先提出了财务报表保险制度，即由上市公司向保险公司投保，保险公司聘请会计师事务所对上市公司进行审计，割断会计师事务所对上市公司管理层的依赖，以提高审计的独立性。我国注册会计师行业发展研究员易琮对这一方案极为推崇，他认为，这是一种完全基于市场机制的救治方案，较之设立新的法律、增加新的监管机构、加大检查力度、要求会计师事务所不得从事咨询业务、签字注册会计师定期轮换等措施相比，在提高财务优化资源配置等方面，都具有明显的优势，可视为一个较综合的解决方案。他在《财务报表保险制度----解决审计独立性的新思路》一文中，充分阐述了市场机制主导下财务报表保险制度的优越性，如因审计委托代理关系的改变，保险公司会因自身利益力求充分发现和揭示上市公司财务报表风险，会计师事务所会因自身利益更因依赖于保险公司而杜绝被上市公司高价收买，而且财务报表保险制度会因市场的自动调节而实现资源优化配置等。[1]。然而罗恩与易琮均未对财务报表保险制度的现实可行性……

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投稿人：gf6h6

最后编辑：647754

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