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解析企业所得税亏损弥补特殊政策

[财政收入论文] 亏损弥补是国家对纳税人的一种免税照顾。由于相关的税收政策相对复杂，而且特殊项目弥补亏损的计算方法难以熟练掌握，导致纳税人进行纳税申报以及税务人员进行申报表审核时均会遇到很多政策执行的困难和计算错误。因此详细解析亏损弥补税收政策显得尤为必要。　　亏损弥补的会计处理　　亏损弥补有三条途径：　　一是用税后利润弥补以前年度亏损时，企业当年实现的利润从“本年利润”科目的借方转入“利润分配-未分配利润”科目的贷方，“利润分配-未分配利润”科目的贷方发生额与“利润分配-未分配利润”科目的借方余额自然抵补。不需要进行专门的账务处理。　　二是用税前利润弥补亏损时，“弥补以前年度亏损”是计算应纳税所得额时的一个调减项，对于企业利润核算而言，用税前利润弥补亏损仅影响“所得税费用”的金额，并不影响企业的具体会计处理。因此亦无需进行专门的账务处理。　　三是用盈余公积弥补亏损，则需要作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配-其他转入”科目。　　亏损弥补的税收政策规定　　（一）基本税收政策规定　　《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定：纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补、但是延续弥补期最长不得超过五年。　　《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十八条规定：弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补；一年弥补不足的，可以逐年延续弥补；弥补期最长不超过五年，五年内纳税人无论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。　　《国家税务总局关于企业所得税几个业务问题的通知》（国税发［1994］250号）规定：税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。　　《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国……

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投稿人：fmu

最后编辑：h66yh

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