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固有风险评价——特尔斐法

[财经审计论文]     一、固有风险的含义和特点各国审计准则对固有风险的定义是十分类似的，归纳起来有两个要点：

    （1）假设不存在相关控制；

    （2）账户或交易类别发生重大错弊的可能性。

    固有风险具有如下特点：

    1、审计师无法改变固有风险，只能对风险程度进行评估。

    2、影响特定账户或交易类别固有风险的因素较多，且影响程度各不相同。因此对于固有风险的衡量，主要依赖于审计师的经验判断，而没能可行的工具方法。准则制定者目前所做的只是尽可能全面的列示影响固有风险的因素。

    3、各个账户或交易类别的固有风险是不同的，需要逐一评价。比如现金、有价证券的固有风险，通常比固定资产高。

    二、影响固有风险的因素影响固有风险评估的因素可以分为两类：

    一类称作普遍性的因素（pervasive factors），对账户和交易类别产生广泛的影响；

    另一类称作特有因素（specific factors）。只对某些账户和交易产生影响。两类因素的构成分别如下：

    1、普遍性因素管理者的诚实度，及其对会计报告的态度。不诚实的管理者通常有倾向操纵财务报告，以达到增加个人报酬或者减少企业所得税等目的。

    管理者是否面对不寻常的压力。比如编制财务报告的期限紧张、市场份额和各种财务指标很难达到、以及达不到贷款条款的压力等。

    客户在同行业中的竞争地位和业绩。

    客户财务状况，包括持续经营能力。

    财务人员的能……

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投稿人：jff4

最后编辑：pjn4

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