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风险导向审计模式运用中存在的问题及对策

[财经审计论文] 【摘要】当前一种新的以风险防范为基础的风险导向审计模式逐渐兴起。但风险导向审计在现实应用中存在成本与效益、注册会计师职业素质差距、政府监督等问题。如何解决这些问题直接关系到独立审计的健康发展。
　　【关键词】风险导向；审计；对策
　　
　　一、成本与效益的问题
　　
　　实施风险导向审计方法，首先需要培训注册会计师，使他们熟悉业务流程等有关方面的知识，这就需要有一定的投入。实施风险导向审计方法初期，在审计计划阶段和执行控制测试阶段，注册会计师关注的范围扩大，程度加深，必然导致工作时间和审计成本的增加。会计师事务所总是要讲求成本与效益的，成本能得到补偿是实施好新的审计模式的前提。在会计市场竞争激烈的情况下，成本的增加往往不可能与收费的增加同步，这就有可能因注册会计师实施的实质性程序有限，在没有发现内部控制存在的缺陷或内部控制测试不充分的情况下，增加了审计风险。为了适应风险导向审计方法实施的需要，一方面要加强注册会计师的继续教育；另一方面也应当注意审计经验的总结和积累，培养出能够完成风险识别、评估和应对程序的复合型注册会计师。实施风险导向审计方法后，会计师事务所要注重在审计中对企业宏观环境、监管环境、行业状况以及企业经营战略、业务流程等数据资料的积累，建立功能强大的数据库；同时，利用自己对企业的宏观、行业环境以及内部管理等的深入和透彻了解，在审计的基础上提供增值服务。比如为企业提供更好的管理咨询、目标定位、内部控制等咨询建议，通过服务来增加审计收入。实施风险导向审计方法后，要杜绝因实施风险评估增加了审计成本而减少必要的实质性程序，导致审计风险增加的做法。实施风险导向审计方法，还需要注册会计师具有风险战略管理、信息管理等全面的经营管理知识。培训所需投入的成本是一方面，而由此带来的高级人才的流动是另一个问题。如果一个注册会计师具备了上述……

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投稿人：fd4rtf

最后编辑：admin46

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