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我国会计准则制定模式的现实选择

[会计专业毕业论文]    会计准则的制定模式是以规则为基础，还是以原则为导向，一直受到人们普遍关注。目前对会计准则制定模式的争论倾向于否定规则基础，青睐原则导向。然而，笔者从两种模式的比较中觉得，以规则为基础的制定模式在一定时期内仍然是我国的现实选择。
    一、两种模式的简单分析
    基于规则的会计准则制定模式力图提供一套极为详细的会计处理方法，考虑到准则运用的方方面面。这种模式下制定的准则可操作性强，不需要太多的职业判断。但同时会导致公司在信息披露过程中，只顾照搬准则，信息披露千篇一律。形式上规范全面，但对实质性的重要问题往往不披露。这不利于会计报表的编制者和注册会计师就特定准则对会计报表的整体影响进行客观评价。
    以原则为导向的会计准则制定模式旨在为企业的会计行为指明原则性方向，从宏观方面入手，保证会计信息披露的“真实公允”，避免为追逐“细枝末节”而放弃甚至背离原则的做法。但是在这种模式下，准则的执行过程中需要会计报表的编制者和注册会计师进行大量的职业判断。这一方面对会计人员的素质提出了很高的要求，另一方面也给注册会计师带来了前所未有的审计风险。由于会计从业人员的知识结构、专业素质以及个人禀赋存在差异，每个会计人员处理相同或相似的会计事项时不可避免地会运用不同的方法，这样就会影响会计信息之间的可比性。
    美国的会计准则历来是以规则为基础的，然而安然事件暴露出来的该模式的弊端将使沿用了几十年的规则基础制定模式逐步被原则导向制定模式所取代。国际财务报告准则（包括原国际会计准则）历来以原则为导向，如今美国的这一动向是否昭示着以原则为导向的会计准则将占据未来会计准则发展的主流？我国在会计国际化进程中是否应该追随这一潮流？笔者认为，任何一项制度安排都离不开其运行环境，要考察何种会计准则适合我……

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投稿人：gtr

最后编辑：佚名

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